Немного дополню уважаемых коллег.
Что касается экспорта, то здесь возникает объект налогообложения - стоимость экспортируемых товаров. Правда, затем эта сумма умножается на ставку 0% и таким образом становится нулевой.Однако само наличие налоговой базы и "исходящего" НДС (пусть и нулевого) позволяет предъявить к вычету "входящий" НДС по экспортируемым товарам.Нулевая ставка НДС предполагает ОСОБЫЕ правила для исчисления "исходящего" и "входящего" НДС, которые существенно отличаются от правил для внутренней реализации, а именно:
- "исходящий" НДС по экспорту возникает в момент подтверждения или не подтверждения экспорта (а не в момент отгрузки или оплаты, как по обычным операциям);
- "входящий" НДС по экспорту не может быть предъявлен к вычету до подтверждения либо не подтверждения экспорта.
Момент возникновения "исходящего" НДС по экспортным операциям не совпадает с моментом отгрузки или моментом оплаты, а определяется по специальным правилам (п.9 ст.167 НК РФ). Этот налог возникает на наиболее ранюю из указанных ниже дат:
- последний день месяца (а с 1 января 2008 г.- квартала), в котором собран пакет документов, подтверждающих экспорт ( так называемый подтвержденный экспорт), либо
- 181 - й день с даты экспорта ( при этом база для исчисления НДС определяется "задним числом" на дату экспорта) (так называемый неподтвержденный экспорт)
Выше сказанное означает, что:
- экспорт считается подтвержденным и будет облагаться ставке 0% в последний день месяца, а с сего года, а именно с 1 января 2008г. - квартала) в котором был подан полный пакет подтверждающих документов. Это должно произойти в течение 180 дней с даты экспорта;
- экспорт считается неподтвержденным, если пакет документов не представлен в течение 180 дней с даты экспорта. ОБЯЗАТЕЛЬСТВО НАЧИСЛИТЬ НДС ПО НЕПОДТВЕРЖДЕННОМУ ЭКСПОРТУ ВОЗНИКАЕТ НА 181-Й ДЕНЬ С ДАТЫ ЭКСПОРТА.
База для расчета НДС определяется "задним числом" по курсу, действовавшему на дату экспортной отгрузки. Однако, если оплата экспортных товаров производилась после этой даты то выручку необходимо будет пересчитать в рубли на дату их оплаты (п.3.ст.153 НК РФ).
В ст 165 НК РФ содержится перечень документов предоставляемый в налоговые органы.
Вычет "входящего" НДС по экспортным операциям.
Основные условия для получения вычета "входящего" НДС (товар получен, оплачен и необходимые документы имеются в наличии, здесь ключевое слово необходимые документы
Но все равно необходимым условием для вычета НДС, должно быть подтверждение или неподтверждение экспорта. пунктом 10 ст.165 НК РФ определено, что порядок определения суммы налога, относящегося к товарам и т.д. и т.п., .... опреации по реализации которых облагаются по налоговой ставке о% устанавливается принятой налогоплательщиком УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКОЙ для целей налогообложения. А учетная политика может меняться только 1 раз в год, это так небольшое отступление. Исходя из этого принятый в организации порядок расчета целесообразно подробно и конкретно описывать в УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ компании для целей налогообложения. Это поможет избежать споров с налоговыми органами. Кроме того, отсутствие установленной методики расчета позволит инспектору при проведении проверки применить свой способ расчета, который может быть невыгоден Вам. В прочем про учетную политику в организациях я как то писал в Логинфо в том году: Логисты и Бухгалтерия, кто кого не понимает. Там подробно рассмотрены, ну почти подробно, учетные политики.
Пример применение нулевой ставки НДС по экспорту:
Стоимость контракта - 200 000 евро. Дата экспорта - 3 марта. Сумма "входящего" НДС по экспортным товарам - 800 000 руб. Курсы евро (условно): 3 марта -36 руб/евро; 30 июня - 37руб./евро.
Вариант 1. Пакет документов, подтверждающих экспорт, представлен 18 июня этого же года. Экспорт подтвержден 30 июня (последний день месяца, в котором представлены документы). Сумма реализации, облагаемой ставке, равна: 200 000 евро х 37 руб. = 7 400 000 руб. "Исходящий! НДС по подтвержденному экспорту: 7 400 000 х 0% = 0.
"Входящий" НДС по подтвержденному экспорту - 800 000 руб. Итого НДС к возмещению из бюджета - 800 000 руб.
Вариант 2. Пакет документов, подтверждающих экспорт, не представлен. 30 августа (181- й день с даты экспорта) экспорт приобретает статус не подтвержденного.
вносятся исправления в декларацию на дату экспортной отгрузки (т.е. за март).
"Исходящий" НДС по неподьвержденному экспорту: 200 000 евро х 36 руб. х 18/118 = 1 098 305
" Входящий" НДС по неподтвержденному экспорту - 800 000 руб
Итого НДС к уплате в бюджет - 298 305 руб.
Таким образом, в исправленной декларации по НДС за март возникает дополнительная сумма НДС к уплате в размере 298 305 руб. Дополнительно будет сделана корректировка "исходящего" НДС с учетом изменения курса на дату оплаты.
Да и еще, исправление деклараций по НДС "задним числом" и перерасчет налоговых обязательств на дату экспорта приводит к возникновению пени за просрочку уплаты налога. Пеня исчисляется в размере 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты налога начиная со дня, следующего за последним сроком уплаты налога, по день уплаты налога включительно.
Исчисление НДС при импорте товаров.
Импорт товаров облагается НДС на таможне. Исключение сделано для отдельных категорий товаров (ст.150 НК РФ) и для импорта товаров из Белоруссии.
Порядок расчета НДС, уплачиваемого на таможне, определен ст.160 НК РФ.
Согласно п.2 ст 171 НК РФ НДС, уплаченный на таможне по импортируемым товарам, принимается к вычету. при этом купленные товары должны быть приобретены для операций, облагаемых НДС. Вычет НДС предоставляется после оприходования импортных товаров на баланс компании.
Ой, ....... Хотя подумалось, а у Вас ЧО главбухов нет? Кхмм....
Заметка: возмещение "входящего" НДС по экспорту не производится автоматически (ст.176 НК РФ). Необходимо получить согласие налоговых органов, которые производят проверку представленных экспортером документов. Максимальный срок для подобной проверки, установленный НК РФ, составляет 3 месяца со дня представления экспортером налоговой декларации.
Блин по импорту тож до фига писать, лениво. Значится бухов надо эээээ... послать на курсы повышения квалификации.
P.S. еще см. п.3.ст.144 НК РФ. По поводу представительств иностранной компании в РФ. Короче все зависит от места оказания услуг и т.д. и т.п.
Страниц: 
