Процитировано сообщение: Кирсанов Кирилл от 21.10.2006 :: 21:19:50:Вчера долго и упорно общался с бухгалтером. Тема, облагаются ли НДС суммы, полученные нами как уплата штрафных санкций. Я сам пару раз сдавал годовой отчет, и на сколько помню, «штрафные» суммы облагаются только налогом на прибыль, да и платятся с нее же. Однако получил под нос журнал «Главбух», в котором мне черным по белому предлагается не связываться с налоговиками и уплатить с полученной суммы НДС. За что?
Добрый день, вечер и т.д.
Кирилл, а можно статейку в студию?
Насколько я помню,
и насколько мне подсказывает Постановление ФАС Северо-Западного округа от
25.04.2006 по делу N А42-4619/2005, суммы пеней, полученные поставщиком товара от покупателя за неисполнение (ненадлежащее исполнение) договорных обязательств по оплате товаров (работ, услуг),
не подлежат обложению НДС и в соответствии со ст. 250 НК РФ в полном объеме включаются в состав внереализационных доходов.
Я, конечно, понимаю, что налоговый кодекс скоро станет меньше чем перечень изменений к нему, но…
Во-первых, неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (п.1 ст.330 Гражданского кодекса РФ). Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ). Реализацией товаров (работ, услуг) для целей обложения НДС признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу (п.1 ст.39, пп.1 п.1 ст.146 НК РФ). При получении же санкций за нарушение договорных обязательств перехода права собственности на какие-либо товары (работы, услуги) не происходит. И непосредственно сами санкции за нарушение договорных обязательств не названы ст.146 НК РФ в качестве объекта налогообложения по НДС.
Во-вторых, из определения неустойки, пени, штрафа следует, что их суммы являются возмещением возможных убытков стороны, права которой нарушены неисполнением (ненадлежащим исполнением) договорных обязательств, и не увеличивают цену реализованных товаров (работ, услуг), так как не являются ее составной частью (ст.424 ГК РФ). А налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки (рыночных цен), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налогов (п.1 ст.154 НК РФ). Таким образом, НДС может облагаться только та сумма, которая увеличивает стоимость реализуемых товаров (работ, услуг).
В-третьих, перечень сумм, которые дополнительно к выручке, определяемой в соответствии со ст.ст.154 - 158 НК РФ, включаются в налоговую базу по НДС, является исчерпывающим и не содержит указания на суммы санкций за неисполнение или ненадлежащие исполнение обязательств.
Положение, предусматривающее включение сумм санкций, полученных за неисполнение (ненадлежащее исполнение) договоров, содержалось в пп.5 п.1 ст.162 НК РФ. При этом согласно указанной норме суммы полученных санкций учитывались при определении налоговой базы только в части превышения полученных сумм над суммами, исчисленными исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Но в настоящее время данная норма исключена из НК РФ (п.18 ст.1 Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ).
И наконец, действующее законодательство о налоговом и бухгалтерском учете относит доходы в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств к внереализационным доходам налогоплательщиков, а не к выручке от реализации товаров (работ, услуг) (п.3 ст.250 НК РФ, п.8 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Таким образом, суммы пени (штрафа, неустойки), полученные поставщиком от покупателя за неисполнение (ненадлежащее исполнение) договорных обязательств по оплате товаров (работ, услуг), не подлежат обложению НДС. С уважением, Бухглав Владислав.
Страниц: 1
НДС со штрафов, при выплате страховой премии и т.д (Прочитано 11560 раз)
